Физлица, владеющие на праве собственности жилыми помещениями – квартирами, дачами, домами, а также нежилыми объектами недвижимости (например, гаражом), являются плательщиками налога на имущество. Уплата данного налога производится на основании квитанции с расчетом, которые инспекторы ИФНС рассылают по адресам регистрации налогоплательщиков в конце года. Сам расчет производится на основании положений Налогового кодекса и актов регионального законодательства. Впрочем, закон может предусматривать и льготы по налогу на имущество для отдельных категорий граждан.
Налоговые льготы на имущество физических лиц по НК РФ
Налоговый кодекс предлагает воспользоваться льготой по налогу на имущество пенсионерам, инвалидам, военнослужащим, членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, героям Советского союза и РФ, а также ряду других категорий плательщиков. Полный перечень тех, кто освобожден от уплаты налога на имущество физлиц на федеральном уровне, представлен в пункте 1 статьи 407 кодекса.
Такие граждане могут не уплачивать налог на имущество по одному объекту каждого вида из всех тех, что находятся в их собственности. На практике это означает, что если льготник владеет, например, несколькими квартирами, то освобождение от налога на имущество физических лиц распространяется я только на одну из них. И наоборот, если речь идет о разных типах объектов недвижимости, то физлицо может воспользоваться стразу двумя или несколькими льготами: например, пенсионеры могут быть освобождены от уплаты налога на имущество по квартире и даче.
Право на льготу удостоверяется специальным заявлением, которое налогоплательщик должен подать в ИФНС до 1 ноября года, в котором заявляемая льгота начинает применяться впервые. В дальнейшем дублировать данное заявление уже не потребуется. К первоначальному заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на налоговые поблажки. Впрочем, это лишь право, а не обязанность физлица, хотя такие документы конечно облегчат задачу контролеров. Последние даже при отсутствии доказывающих право на льготу документов обязаны самостоятельно запросить все необходимые сведения на основании информации, представленной в заявлении потенциального льготника. К этому привлекаются обладающие необходимыми данными организации, органы и должностные лица.
Принципиальный момент: объект недвижимости, подпадающий под льготу, не должен использоваться в рамках предпринимательской деятельности. Проще говоря, если квартира сдается в аренду, то льгота по ней не полагается.
И наконец, две специфических налоговые льготы на имущество физических лиц, которые не зависят от статуса самого налогоплательщика, а связаны скорее со спецификой объекта. Не облагаются налогом объекты недвижимости типа студий, мастерских, ателье, словом, специально оборудованные помещения, в которых их владельцы занимаются профессиональной творческой деятельностью. И второе: не облагаются налогом на имущество различные хозяйственные строений до 50 квадратных метров, расположенные на земельных участках, предназначенных для ведения подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, или ИЖС.
Федеральные льготы по налогу на имущество физических лиц
| Категории льготников | Комментарии | Основание |
| – Герои Советского Союза; – Герои Российской Федерации; – Лица, награжденные орденами Славы всех трех степеней | Для получения льготы представьте книжку Героя Советского Союза или Российской Федерации, орденскую книжку | Подп. 1 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Инвалиды I и II групп | Для получения льготы представьте справку об инвалидности | Подп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Инвалиды с детства | Для получения льготы представьте справку об инвалидности | Подп. 3 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Участники гражданской войны; – Участники Великой Отечественной войны; – Участники других боевых операций по защите СССР; – Ветераны боевых действий | Участнику гражданской, Великой Отечественной войны и ветерану боевых действий льгота предоставляется без каких-либо ограничений Участнику других боевых действий по защите СССР льгота предоставляется только при условии, что он был:
Для получения льготы представьте:
| Подп. 4 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота; – Сотруднки органов внутренних дел и государственной безопасности в период Великой Отечественной войны; – Лица, находившиеся в период Великой Отечественной войны в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях | Льгота предоставляется лицам вольнонаемного состава армии и сотрудникам указанных ведомств, если они занимали штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, которые входили в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны Для получения льготы представьте удостоверение участника Великой Отечественной войны или удостоверение о праве на льготу | Подп. 5 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане (в т. ч. дети граждан, не достигшие возраста 18 лет), подвергшиеся воздействию радиации вследствие: – аварии на Чернобыльской АЭС; – аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; – ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне | Льгота предоставляется гражданам (в т. ч. их детям, не достигшим возраста 18 лет), подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС В частности, льгота предоставляется следующим категориям граждан при подаче ими соответствующих документов:
— документов, подтверждающих возраст детей и родство с указанными гражданами (свидетельство о рождении, паспорт); — документов, подтверждающих отнесение одного из родителей к гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-05-06-01/297 Льгота предоставляется гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, при предъявлении удостоверения единого образца (Закон от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ). Льгота предоставляется гражданам (в т. ч. их детям, не достигшим возраста 18 лет), подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, при подаче ими соответствующих документов (Закон от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ). | Подп. 6 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Военнослужащие; – Лица, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями | К военнослужащим относятся лица, проходящие военную службу по контракту или по призыву (ст. 2 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ). Военная служба – это самостоятельный вид службы (наравне с государственной гражданской и правоохранительной) (п. 1 ст. 2 Закона от 27 мая 2003 г. № 58-ФЗ). Поэтому государственные гражданские служащие, сотрудники правоохранительных служб не могут воспользоваться льготой по налогу на имущество. В частности, сотрудники уголовно-исполнительной системы (письмо Минфина России от 14 апреля 2008 г. № 03-05-06-01/09) Лица, уволенные с военной службы, получают льготу, если общая продолжительность их службы составляет 20 лет и более. Более того, таким гражданам выплачивается денежная компенсация в размере фактически уплаченного налога на имущество (п. 7 ст. 23 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ). Компенсацию выплачивают при выдаче пенсии. Для этого нужно представить:
Для получения льготы предоставьте удостоверение воинской части или справку, которую может выдать любое воинское учреждение:
В справке, предоставляемой военнослужащим, должны быть указаны личный номер, присвоенное воинское звание и занимаемая воинская должность (письмо Минфина России от 14 марта 2008 г. № 18-12/4/023934). | Подп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска: – в испытаниях ядерного и термоядерного оружия; – в ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах | К таким гражданам относятся военнослужащие, лица вольнонаемного состава различных воинских формирований, сотрудники органов внутренних дел, которые были непосредственными участниками:
Критерии непосредственного участия человека в указанных мероприятиях установлены постановлением Правительства РФ от 11 декабря 1992 г. № 958 Право на льготу имеют также военнослужащие, которые входили в личный состав отдельных подразделений по сборке ядерных зарядов. Для получения льготы представьте удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска России на основании заключения медико-социальной экспертной комиссии. Порядок и условия оформления таких удостоверений утверждены приказом Минобороны России от 9 июня 2008 г. № 321. | Подп. 8 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; – Родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей | К государственным служащим, в частности, относятся:
Супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, могут пользоваться льготой до тех пор, пока не вступят в повторный брак Для получения льготы при потере кормильца или смерти военнослужащего представьте один из документов:
Для получения льготы в случае смерти государственного служащего при исполнении обязанностей представьте справку о гибели государственного служащего. | Подп. 9 и 13 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| – Пенсионеры; – Мужчины 60 лет и старше, а также женщины 55 лет и старше, которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание | Пенсионеры имеют право на льготу независимо от:
Для получения льготы представьте пенсионное удостоверение, документ, подтверждающий назначение пожизненного содержания. | Подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах | Воспользоваться льготой могут уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы. Для получения льготы представьте следующие документы:
Законодательство не объясняет понятие «интернациональный долг». По мнению Минфина России, эта категория предполагает выполнение каких-либо международных обязательств. То есть право на льготу по данному основанию имеют только те военнослужащие, которые так или иначе участвовали в военных действиях на территории других стран. Следовательно, лицам, служившим в Чеченской Республике и на других территориях Северного Кавказа (т. е. на территории России), в соответствии с федеральным законодательством льгота не представляется. Вместе с тем, поскольку налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные льготы по нему (ст. 15, 399 НК РФ). Чтобы узнать об этом, обратитесь в представительный орган соответствующего муниципального образования. Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 27 августа 2009 г. № 03-05-06-01/124, от 27 декабря 2007 г. № 03-05-07-02/114, от 26 декабря 2006 г. № 03-06-01-02/55 (направлено ФНС России в подведомственные инспекции письмом от 18 января 2007 г. № ШТ-6-21/21). | Подп. 11 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане, которые получили или перенесли лучевую болезнь или стали инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику | Представьте удостоверение о праве на льготу | Подп. 12 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Граждане, которые занимаются профессиональной творческой деятельностью | Льгота положена в отношении:
Льгота предоставляется только на период такого использования. Для получения льготы представьте справку о разрешении использования жилого помещения в качестве мастерской, студии и т. д. | Подп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ |
| Любые граждане | Льгота положена в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не более 50 кв. м. Когда они расположены на земельных участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Для получения льготы представьте справку БТИ и документ, подтверждающий вид разрешенного использования земельного участка. | Подп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ |
Льготы положены не на все имущество (п. 2 и 5 ст. 407 НК РФ). Подробнее об этом см. Кто и в каких случаях должен платить налог на имущество физических лиц.
Льгота предоставляется с 2006 года в соответствии с изменениями, внесенными Законом от 5 апреля 2009 г. № 45-ФЗ, который распространяет свое действие на правоотношения с 1 января 2006 года (п. 2 ст. 2 Закона от 5 апреля 2009 г. № 45-ФЗ).
Местные льготы по налогу на имущество физлиц
Помимо выше приведенных случаев, когда льготы по налогу на имущество предусматриваются на уровне федерального законодательства, существуют варианты местных льгот, установленных региональным законом. Причем иногда местные законодательные акты уточняют ситуации предоставления льготы, прописанные в Налоговом кодексе, а иногда являются своего рода дополнением.
Так, например, Законом города Москвы от 19 ноября 2014 года № 51 «О налоге на имущество физических лиц» предусмотрено, что льготники из выше упомянутого пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса имеют право на нулевой налог на имущество по машино-месту либо гаражу площадью до 25 квадратных метров.
Санкт-Петербургским законом о налоге имущество (Закон Санкт-Петербурга от 26 ноября 2014 года № 643-109) льгота предоставляется детям, оставшимся без попечения родителей, и детям-сиротам, в том числе повзрослевшим. Действует она в период их пребывания в школе-интернате или ином аналогичном заведении, а также на время службы в рядах Российской армии.
Полный перечень льгот, а также местных законов по налогу на имущество можно найти ]]>на сайте ФНС]]>. На нем в удобной форме можно ознакомиться с региональным законодательством, касающимся, как освобождения от налога на имущество физических лиц, так и льгот по налогу на имущество организаций.
За какое имущество взимаются налоговые взносы
Для того чтобы понимать, может ли человек рассчитывать на льготу по налогу на имущество физических лиц, необходимо знать, какие объекты подлежат налогообложению. Статья 401 НК определяет, что в эту категорию входят следующие имущественные объекты:
- дома, расположенные в частном секторе;
- здания, которые образуют комплексы строений;
- квартиры в домовладениях;
- гаражи или места стоянки для автомобилей;
- комнаты в общежитиях, домах, коммунального типа;
- постройки, не являющиеся жилыми, находящиеся на стадии строительства.
ВАЖНО! Если заявитель владеет по праву собственности несколькими строениями, на льготу по налогу на имущество он имеет возможность рассчитывать только относительно одного объекта. Взносы, подлежащие к выплате на остальную недвижимость, ему необходимо осуществлять в полном объеме.
Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
Правом на льготы по налогу на имущество могут воспользоваться не только физлица, но и организации. Конечно же, для юрлиц действует иной порядок предоставления льгот, но общий принцип в чем-то схож: некоторые льготы предоставляются исходя из статуса самой организации-налогоплательщика, другие же применяются к объектам имущества определенного типа.
Так, согласно статье 381 Налогового кодекса не уплачивают налог на имущество, например, организации уголовно-исполнительной системы, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, религиозные организации, общероссийские организации инвалидов.
Разумеется, и в случае с организациями необходимо ориентироваться не только на федеральное, но и н региональное законодательство. Также важно помнить о необходимости подавать декларацию по налогу на имущество: вне зависимости от того, подпадает юрлицо под льготу или нет, отчитаться перед ИФНС оно обязано в любом случае.
Применяемые льготы прописываются в декларации отдельно с помощью специальных кодов. Их полный перечень приведен в Приложении №6 к Приказу ФНС России от 31 марта 2020 году № ММВ-7-21/[email protected], которым утверждена и сама действующая форма декларации по налогу на имущество организаций. Так, код 2010257 — льгота по налогу на имущество в отношении движимых объектов, принятых на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, если такие ОС не получены в результате реорганизации или ликвидации иной организации или от взаимозависимого лица.
Коду 2010333 соответствует льгота, распространяемая на имущество государственных научных центров. Коды 2012400 и 2012500 предусмотрены для установленных законами субъектов РФ случаев понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков и уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, соответственно.
Заплатить налог на недвижимость и землю физлицам необходимо до 15 ноября
– Еще несколько лет назад их было чуть больше 100 000. То есть примерно за пять лет произошел рост приблизительно в два раза, – отметил Михал Рассолько. – Кстати, если у человека два жилых помещения в многоквартирных домах, это его право выбрать, по какому из них платить налог. Для этого надо обратиться в налоговый орган.
С этого года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса. В целом ни ставки, ни льготы изменений не претерпели. Новации коснулись зданий и земельных участков, которые использовались не по назначению. Отменено право местных Советов увеличивать до 10 раз ставки по неэффективным или неиспользуемым объектам недвижимости. Также отменен десятикратный повышающий коэффициент в отношении земельных участков, которые были предоставлены во временное пользование и не были своевременно возвращены либо самовольно заняты. Также для областных и Минского городского Советов депутатов установлены лимиты увеличения ставок налога на недвижимость и земельного налога. На 2020 год максимальный размер – в 2,5 раза, а с 2020 и далее – не более чем в 2 раза. Специалисты отмечают: снижение коэффициентов отразится и на сумме налогов, которые предъявят к уплате.
Рекомендуем прочесть: Какие выплаты положены на третьего ребенка в 2020 году
Когда платить налог на имущество?
Не позднее 1 декабря 2020 года граждане обязаны уплатить налоги за 2020 год, в том числе – налог на имущество физических лиц. Многие уже получили бумажное или электронное (через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц») уведомление от ФНС, в котором содержится информация обо всех объектах налогообложения, зарегистрированных на гражданина. В 28 регионах РФ данный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. До 2020 года на такую форму расчета должны перейти все регионы РФ.
Важно знать, что если налог, исчисленный за 2020 год, составляет менее 100 рублей, уведомление налогоплательщику не направляется и обязанность по уплате налога не возникает.
Виды льгот на налог на имущество
В соответствии с действующим законодательством пожилые граждане, являющиеся пенсионерами, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в полном объеме.
Что касается такого имущества, как земля, то соответствующий сбор могут не платить пожилые граждане, в чьей собственности имеется участок, площадь которого составляет не более 6 соток.
Важно! В ряде регионов РФ действуют дополнительные льготы по уплате земельного налога, заключающиеся в том, что сбор можно не платить и за участки площадью более, чем 6 соток.
В Москве изменили льготы по налогу на имущество
На практике происходит так, что крупные организации, получая льготы, просто сдают площади в аренду. В связи с этим внесены изменения, согласно которым льготная площадь не должна сдаваться в аренду. Кроме того, льгота будет рассчитываться, исходя из 50 кв. метров площади на одного работника-инвалида. Реализация поправки позволит привлечь в бюджет Москвы дополнительные средства в размере 1 млрд рублей, считает руководитель Департамента экономической политики и развития города Москвы Владимир Ефимов.
Кроме того, закон корректирует льготу по налогу на имущество в отношении зданий и помещений, занятых заводоуправлениями, а также устанавливает льготы для частных образовательных организаций, если они внесли значительные средства в строительство или реконструкцию зданий. Налог на имущество для них снизится в 10 раз.
Налоговые вычеты на имущество физических лиц
Кроме возможности не платить сбор за некоторое имущество, все граждане могут воспользоваться вычетами. Однако, собственники, которые пользуются налоговыми привилегиями, могут получить вычет только на имущество, на которое льгота не распространяется. Например, пенсионер может получить налоговую скидку на частный дом, если он уже использует льготу для квартиры. Для налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, предусмотрено снижение этого значения:
- на 20 кв.м. для квартир и домов;
- на 10 кв.м. для комнат и части квартиры;
- на 50 кв.м. для частных домов, но с учетом всех построек на земельном наделе;
- на один миллион рублей для недвижимого комплекса;
- на 5 кв.м. для квартиры и семь для дома на каждого ребенка, если их более трех в жилплощади.
Любой гражданин, который имеет в собственности недвижимость, может получить налоговый вычет при уплате сбора. Для этого ему необходимо заполнить заявление о подтверждении права на получение налогового вычета. Найти образец документа можно на официальном сайте ФНС: https://www.nalog.ru.
Налоговые льготы по налогу на имущество (недвижимость) в Москве в 2020 году
Важно! Лица, в отношении которых закон устанавливает льготы по уплате налога на имущество, освобождаются от уплаты такового, но только на один объект (комната, квартира/дом, гараж/машино-место). По второй и последующей собственности налог уплачивают в обязательном порядке.
С целью снижения налоговой нагрузки государство для некоторых категорий граждан предусматривает послабления и преференции. Города федерального значения вправе на своей территории устанавливать иные критерии и вычеты.
Рекомендуем прочесть: Пособие По Потери Кормильца 2020
